2019的年终奖，2020年1月发，收入到底算哪年的？

易达财务提供专业的镇江公司注册与镇江代理记账服务，上一篇文章我们讲解了《【实务案例】大雪纷飞火锅飘香，一篇搞定餐饮企业税务问题》，今天易达小便将与大家分享《2019的年终奖，2020年1月发，收入到底算哪年的？》。

z近总在说年终奖、个税汇算清缴的事，很多人对于收入属于哪个期间有误解。

2020年1月发放的年终奖，按照个人所得税的口径，税款所属期是2020年1月，2020年2月进行申报。税款所属期是2020年，所以，这笔收入是计入2020年的。

登陆电子税务局，查询自己的收入情况，都是以“税款所属期”来查询的，2019年收入那就是税款所属期对应为2019年1月—2019年12月的收入。

关于这个税款所属期的规定，实际上是以实际发放时间来判定的。

个人所得税扣缴申报表对此也有明确说明：

之所以出现上述疑问，主要是对以下时间点没有理解，只要弄懂了这四个时间点的含义，就可以明白个税上的收入属于哪个期间了。

举个例子：

某公司2019年12月应发员工小张当月工资5000，2019年终奖20000元，2019年12月15日，实际发放了5000工资，20000元奖金在2020年1月春节之前发放。

1、工资薪金所属时间

工资薪金所属时间是按照权责发生制原则进行确认的，是指纳税人该项所得的所属期间，可以通俗解释为个人取得该项收入而付出劳动的期间；

员工小张在公司就业，取得工资薪金5000元和取得2019年年终奖2万，实际上费用都属于企业2019年的费用支出，虽然2万元实际2019年实际尚未支付，但是按照权责发生制，这两笔费用的所属时间都是2019年。企业需要及时计提。

12月计提

借：费用  25000元

贷：应付职工薪酬  25000元

2、工资薪金所得时间

工资薪金所得期间即扣缴义务人支付纳税人应税所得的时间，即收入发放的月份，即纳税人实际取得收入期间。

小张12月份收到了企业发放的12月份工资；1月份收到了企业发放的年终奖。12月的工资所得时间就是2019年12月，年终奖所得时间就是2020年1月份。

依据税法规定，2019年度终了后，居民个人(以下称“纳税人”)需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。

所以，所得时间就是实际取得。

3、个税代扣（应税）时间

个税代扣（应税）时间，即企业产生代扣个人所得税义务的时间，按个人所得税法及实施细则规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。

这个规定z简单的理解就是：支付时方产生代扣义务，不支付，不产生代扣义务，遵循现金收付实现制。

12月实际发放，发放工资部分，不考虑社保

借：应付职工薪酬 5000元

贷：应交税费-应交个人所得税  *元

贷：银行存款  5000-*元

1月支付年终奖

借：应付职工薪酬 20000元

贷：应交税费-应交个人所得税*元

贷：银行存款 20000-*元

所以，所得期间也就是代扣税款期间，也就是税款所属期。

4、个税代缴（申报）时间

修正后的《中华人民共和国个人所得税法》第十三、十四条规定：“扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

......

纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。”

根据文件规定，个税代缴（申报）时间为代扣（应税）时间次月15号前。

1月申报12月5000的个税，2月申报1月实际发放年终奖的个税。

借：应交税费-应交个人所得税  *元

贷：银行存款  *元。

综上所述，你只需要记住，什么时候发放税款所属期就是什么时候，那么收入就属于那个期间。

来源：二哥税税念（二哥）、税漫、高顿新媒体中心；财税职场整理发布。

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